第四节 其他货币资金

一、其他货币资金的内容

其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。

二、其他货币资金的核算

企业应设置“其他货币资金”科目对其他货币资金进行总分类核算，同时，按照具体内容设置明细科目进行明细核算。

（一）外埠存款

外埠存款是指到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项。

企业应专门设置“其他货币资金——外埠存款”科目对外埠存款进行核算。

【例2-8】远洋集团发生外埠存款业务，会计分录如下。

（1）远洋集团到外地采购原材料，开立外埠临时采购账户，并委托银行汇入500000元。

（2）发生外埠采购业务，原材料价款400000元，增值税进项税68000元。

（3）采购工作结束，将剩余款项转回当地银行。

（二）银行汇票存款

银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按规定用于银行汇票结算而存入银行的款项。

企业应专门设置“其他货币资金——银行汇票存款”科目对银行汇票存款进行核算。

【例2-9】远洋集团发生银行汇票存款业务，会计分录如下。

（1）申请开立银行汇票，并委托银行汇入200000元。

（2）收到采购材料单据，采购原材料价款150000元，增值税进项税25500元。

（3）收到开户银行传来款项退回通知，余款转回入账。

（三）银行本票存款

银行本票存款是指企业为取得银行本票，按规定用于银行本票结算而存入银行的款项。

企业应专门设置“其他货币资金——银行本票存款”科目对银行本票存款进行核算，其核算方法与银行汇票存款基本相同。

（四）信用卡存款

信用卡存款是指企业为取得信用卡以办理信用卡结算而按规定存入银行的款项。

企业应专门设置“其他货币资金——信用卡存款”科目对信用卡存款进行核算。

【例2-10】远洋集团发生信用卡业务，会计分录如下。

（1）按银行规定，向信用卡账户存入30000元。

（2）在特约商户采购办公用品，花费10000元。

（3）期末，收到信用卡存款利息50元。

（五）信用证保证金

信用保证金存款是指企业为取得信用证而存入银行的款项。

企业应专门设置“其他货币资金——信用证保证金”科目对信用证保证金进行核算。

【例2-11】远洋集团发生信用证业务，会计分录如下。

（1）向银行申请开立信用证，并缴存保证金100000元。

（2）收到开证行寄来的信用证来单通知书及有关购货凭证，材料已到并全部验收入库，货款已经全额支付，其中，材料价款250000元，增值税42500元。

（六）存出投资款

存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的款项。

企业应专门设置“其他货币资金——存出投资款”科目对投资资金进行核算。

【例2-12】远洋集团发生投资业务，会计分录如下。

（1）向证券公司划入700000元资金，准备进行证券投资。

（2）用存入证券公司款项进行股票投资，证券成交价格500000元，作为交易性金融资产处理。