任务2.2 处理单位定期存款业务

学习目标

知识目标

✧ 单位定期存款的概念与有关规定

✧ 单位定期存款的操作类型及会计核算方法

✧ 单位定期存款利息处理方法

能力目标

✧ 能进行单位定期存款的开/销户操作

✧ 能按照规定进行单位定期存款的结息、付息处理

✧ 能执行关于单位定期存款的有关规定

素养目标

✧ 养成利息“统一计提利息”的专业素养和观念

任务引入

1．2017年2月26日，恒大银行羊城支行开户单位星辰公司存入一年期单位存款20000元，从其基本户转出。

2．假设除了该账户，银行还开立其他的定期账户，具体如下：

南方电讯公司2016年3月28日存入的50000元一年期定期存款；

伟业纸品公司2015年4月2日存入的30000元两年期定期存款；

华新商贸公司2016年5月18日存入40000元两年期定期存款。

3．3月20日银行为一年期、两年期定期存款计提应付利息。

4．3月28日南方电讯公司一年期存款到期支取本息；4月2日，伟业公司两年期存款到期支取本息；一年期的存款年利率为2.25%，两年期的存款年利率为2.43%。

请写出相关的会计分录。

相关知识点

一、概念

单位定期存款是指存款单位在存款时，约定存期，到期一次性支取本息的一种存款业务。该项业务在“吸收存款”科目下，设置“单位定期存款”进行明细核算。

二、单位定期存款的有关规定

（1）起存金额为10000元，多存不限。

（2）本金一次存入，到期一次支取本息。

（3）存期分为3个月、6个月、1年、2年、3年和5年六个档次。

（4）单位定期存款可以提前全部或部分支取，但提前支取只限一次。

（5）支取时不得提取现金，本息只能转账至存款人的活期账户。

三、单位定期存款会计核算

（一）会计科目设置

应付利息属于负债类科目，是指商业银行根据存款或债券金额及其存续期限和规定的利率，按期计提应支付给单位和个人的利息。应付利息应按已计提但尚未支付的金额入账。本科目可按产生应付利息的存款类别进行明细核算。

（二）主要操作环节

1．存入

（1）现金存入

商业银行受理存款单位提交的一式三联的定期存款缴款凭证以及现金，点收现金并审核凭证后，以定期存款缴款凭证第一联代定期存款转账贷方凭证，并以该凭证作为现金收入传票，登记分户账；第二联加盖业务公章和经办人员名章后交存款人作提款凭据，在支取时作为定期存款转账借方凭证；第三联作定期存款卡片账。其会计分录为：

借：库存现金

贷：吸收存款——单位定期存款——存款单位户

（2）转账存入

商业银行受理存款单位提交的转账支票和一式三联的定期存款缴款凭证，经审核无误后，以转账支票作为活期存款科目转账借方传票，以定期存款缴款凭证第一联代定期存款转账贷方凭证，登记分户账；第二联加盖业务公章和经办人员名章后交存款人作提款凭据，在支取时作为定期存款转账借方凭证；第三联作定期存款卡片账。其会计分录为：

借：吸收存款——单位活期存款——存款单位户

贷：吸收存款——单位定期存款——存款单位户

2．利息处理

商业银行为了准确地核算各会计分期的收支情况和利润水平，应按权责发生制的原则对单位定期存款定期结息，一般按季计提利息。

单位定期存款应付利息的计算方法称为“统一计提，逐笔支付”，具体是按定期存款不同存期档次设立计息余额表，结息日累计各存期档次的计息积数后，乘以同存期档次存款的日利率即为当季的应付利息。

商业银行根据所计算的应付利息额，汇总编制一般转账借方凭证作“利息支出”科目借方记账凭证，编制一般转账贷款凭证作“应付利息”科目贷方记账凭证。其会计分录为：

借：利息支出——单位定期存款利息户

贷：应付利息——××单位定期存款利息户

3．支取本息

存款到期，存款单位不能从定期存款账户支取现金，也不能用于结算，只能将其转入活期存款账户或用于转期续存。商业银行受理存款单位提交的两联进账单和加盖银行公章的定期存款缴款凭证第二联，银行审核无误后，计算出应付利息，根据利息金额填制一式两联的利息计算清单。其中一联交客户作收账通知，另一联作“应付利息”科目借方转账凭证，以收回的定期存款缴款凭证第二联作“吸收存款——单位定期存款”科目的借方转账凭证，一式两联的进账单其中一联作“吸收存款——单位活期存款”科目的贷方转账凭证，另一联作收账通知交存款单位。其会计分录为：

借：吸收存款——单位定期存款——存款单位户

应付利息——定期存款利息户

贷：吸收存款——××单位活期存款——存款单位户

四、单位通知存款

1．概念

单位通知存款是存款单位在存入款项时不约定存期，支取时提前通知银行，事先约定支取日期和支取金额，并按支取日相应的档次的通知存款利率计付利息的存款业务。

2．单位通知存款的基本规定

（1）单位通知存款起存金额为500000元。

（2）一次存入，可一次或分次支取，每次支取额度不低于100000元。

（3）按存款人提前通知的期限长短划分为1天通知存款和7天通知存款两个品种。

（4）在“吸收存款”一级科目下设置“单位通知存款”二级科目进行明细核算。

（5）部分提前支取后留存部分高于最低起存金额，银行必须重新填制证实书，起息日为原存款日；如低于最低起存金额，银行予以清户。

（6）采取“利随本清”的方法计算利息。

五、单位协定存款

1．概念

单位协定存款是指由可以开立基本存款账户的法人及其他组织与商业银行签订单位协定存款合同，在基本存款账户之上开立协定存款账户，由双方协商基本户的最低留存金额，按合同规定额度，超过额度的结算存款或结算不足部分由开户银行主动转存的存款业务。

2．单位协定存款的基本规定

（1）单位协定存款账户必须在基本存款账户的基础上开设。

（2）基本存款账户的留存额度最低为人民币100000元。

（3）协定存款账户的款项收支必须经过基本存款账户。

（4）每日营业终了，由商业银行主动将当日基本账户存款余额中超过留存额度部分转入协定存款账户内，不足部分主动从协定存款户转入基本账户中，转户金额以万元为单位，万元以下金额不转。

（5）在营业过程中，如果基本账户存款不足支付，应主动将协定存款户中的存款转入结算户中用于支付，如果基本户的存款余额和协定存款户的存款余额之和仍不足支付，银行不予垫款。

（6）协定存款合同为一年，到期时如任何一方没有提出终止或修改合同，视为自动延期。

任务实施

（1）星辰存入一年期定期

（2）3月20日，统一计提利息

一年期应付利息额：

星辰公司存款积数：460000（元）

南方公司存款积数：4500000（元）

一年期应付利息=（460000+4500000）×2.25%÷365=305.75（元）

分录为：

两年期应付利息额：

伟业公司存款积数：2700000（元）

华新公司存款积数：3600000（元）

（2700000+3600000）×2.43%÷365=419.42（元）

分录为：

（3）逐笔付息

3月28日，南方电讯到期支取：

计算利息：50000×2.25%×1=1125（元）

分录为：

4月2日，伟业公司到期支取

计息：30000×2.43×2=1458（元）

分录为：

关键概念

1．单位定期存款

2．统一计提

3．逐笔支付

练习题

一、填空题

1．单位定期存款的利息处理采取______，______的做法。

2．单位定期存款到期支取时不得______，只能______。

3．单位定期存款在一级科目______设置“单位定期存款”二级科目进行明细核算。

4．存款单位必须在______基础上开立协定存款户。

5．单位通知存款按通知期长短分为______和______两个存款品种。

6．单位通知存款利息处理采用______方法。

二、选择题

1．单位定期存款的存期不包括（　）。

A．1年

B．3个月

C．6年

D．5年

2．单位定期存款开户时，单位定期存款缴款凭证的（　）作存款人支取时的支款凭据。

A．第一联

B．第二联

C．第三联

D．第四联

3．9月20日，银行一年期定期存款有A账户和B账户两个账户，A的积数为28500000元，B的积数为10000000元，设一年期月利率为1.875%，则当季银行为一年期单位定期存款计提的应付利息为（　）元。

A．2165.62

B．7218.75

C．2406.25

D．200.52

4．第3题中，银行计提应付利息的会计分录为（　）。

A．借：应付利息——定期存款利息户

贷：利息支出——定期存款利息户

B．借：利息支出——定期存款利息户

贷：应付利息——定期存款利息户

C．借：利息支出——定期存款利息户

贷：库存现金

D．借：应付利息——定期存款利息户

贷：库存现金

三、业务题

1．星辰公司将闲置的10万元活期存款转存定期1年，当时定期存款年利率为2.52%，编写存入和到期支取定期存款时的银行会计分录。

2．2月1日，星辰公司存入单位通知存款1000000元，从其单位活期户中转出，并于2月19日取出20万元，请根据以下三种支取方式，写出存入时的会计分录。

（1）不作提前通知；

（2）提前一天通知；

（3）提前七天通知。

（年利率：活期0.72%、一天通知1.17%、七天通知1.71%）

3．银行一年期单位存款客户共有两个账户，A账户（本金20000元）和B账户（本金50000元）；两年期有两个账户，C账户（本金30000元）和D账户（本金40000）元。6月20日银行为一年期、两年期定期存款计提利息；7月3日A账户一定期存款到期支取本息，7月5日C账户两年期存款到期支取本息；一年期的存款年利率为2.25%，两年期的存款年利率为2.43%。请写出相关的会计分录。